Заполнение формы 2 бухгалтерской отчетности. Отчёт о финансовых результатах
В строке 2320 «Проценты к получению» укажите кредитовый оборот по субконто «Проценты к получению» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам. В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите в скобках дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие расходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам. В строке 2340 «Прочие доходы» укажите величину, рассчитанную по формуле: Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.
Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)
В строке 2310 укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету 91, в строке 2320 — по субконто «Проценты к получению». В строке 2330 — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате».
Прочие расходы и доходы в строках 2350 и 2340 — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350.
В строку 2410 перенесите сумму из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль. В строке 2421 свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету 99.
Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок. В строке 2430 будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77.
Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок.
Отчет о финансовых результатах (форма ф-2)
Отчет о прибылях и убытках форма 2 образец заполнения «Шапка» отчета заполняются аналогично бухгалтерскому балансу форма №1:
- отчетный период (наша организация будет отчитывать за 2012 год);
- наименование согласно уставу, ИНН;
- из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;
- организационно-правовая форма/форма собственности - в нашем примере это ООО и частная собственность;
- единицы измерения - все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.
2110 - Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).
Заполняем отчет о прибылях и убытках форма №2 (скачать бланк отчета)
Постоянное налоговое обязательство 50 000 99.02.4 Постоянный налоговый актив 99.03 Перерасчет по налогу на прибыль прошлых лет 30 000 99.04 Штрафы и пени по налогам 8 000 99.09 Прочие прибыли и убытки 99.99 Прибыль (убыток) после налогообложения Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету 91-1 Субконто Оборот за период Дебет Кредит Курсовые разницы 100 000 Дивиденды полученные 3 000 000 Проценты к получению 214 000 Списание просроченной дебиторской задолженности 350 000 Страховое возмещение 100 000 Доход от продажи ОС 236 000 Итого 4 000 000 Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету 91-2 Субконто Оборот за период Дебет Кредит Банковские услуги 10 000 Проценты к уплате 7 000 000 Отчисления в резерв по сомнительным долгам 2 000 000 Убытки прошлых лет 700 000 Курсовые разницы 290 000 Итого 10 000 000 Отчет о финансовых результатах за год (числовые показатели — в тыс.
Как заполнить отчет о финансовых результатах по форме №2
Если при заполнении ОФР вы используете оборотно-сальдовую ведомость, сформированную после реформации баланса, из оборотов по этим субсчетам надо исключить обороты в корреспонденции с субсчетом по учету прибыли или убытка после налогообложения (как правило, субсчет 99.9 или 99.99). При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам укажите ее в строке 2460 без скобок.
Инфо
При отрицательной — в скобках. Строку 2400 «Чистая прибыль (убыток)» заполняйте так. 1. Если в строке 2300 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2400 величину, рассчитанную по формуле: При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.
2. Если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2400 в скобках величину, рассчитанную по формуле: При получении отрицательного результата (прибыли) укажите его без скобок.
Ошибка 404
Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2, сформированный на сч. 68 «Налоги и сборы». Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам. 2421 - Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет.
Как заполнить отчет о финансовых результатах
Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках. 2500 - Финансовый результат периода: определяется по формуле: 2400 +/- 2510 +/- 2520. 2900, 2910 - Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества. Более подробно про заполнение отчета о прибылях и убытках для малого предприятия читайте в статье: «Бухгалтерская отчетность малых предприятий«.
Скачать бланк и образец заполнения отчета об изменениях капитала форма 3 смотрите в этой статье. А тут можно скачать отчет о движении денежных средств форма 4.
Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию. Скачать образец и бланк формы отчета о прибылях и убытках Оцените качество статьи.
- Отчетность
Еще один отчет, который должна сдать организация - это отчет о прибылях и убытках. Данный отчет имеет форму №2 и рекомендован Минфином РФ, сдается он по результатам календарного года (до 30 марта следующего года).
В данной статье на примере разберемся, как заполнять отчет о прибыли и убытках. Вы сможете посмотреть заполненный образец отчета форма №2, а также скачать бланк самого отчета, актуальный на 2013 год.
Скачать отчет о финансовых результатах за 2014 год (бланк и заполненный образец). В каждой строке отчета о прибылях и убытках указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.
Суммы, указанные в скобках, вычитаются.
Заполнение a2 отчет о финансовых результатах
В строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» укажите величину, рассчитанную по формуле: При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного — в скобках. В строке 2460 «Прочее» укажите разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 «Прибыли и убытки», за исключением субсчетов: — по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01); — по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02). В частности, это могут быть субсчета по учету: — перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы; — пени и штрафов по налогам и взносам; — налога при УСН или ЕНВД.
Заполнение ф2 отчет о финансовых результатах
Внимание
Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2. 2320 - % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91. 2330 - % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.
2340 - Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч. 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). 2350 - Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч.
Заполнение ф2 отчет о финансовых результатах 2016
Строку 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» заполните так. 1. Если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2200 величину, рассчитанную по формуле: При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках. 2. Если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2200 в круглых скобках величину, рассчитанную по формуле: Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2200, можно по формуле: В строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое вы используете для учета полученных дивидендов.
Многие российские предприятия обязаны составлять такой документ, как отчет о прибылях и убытках. Данный источник предполагает включение цифр, отражающих то, насколько эффективно работает компания — в аспекте извлечения выручки и обеспечения рентабельности бизнеса. Эта информация может быть полезна для инвесторов, кредиторов и партнеров. Необходимость в составлении соответствующего отчета может возникать также в силу обязательств компании по предоставлению данных в государственные структуры — ФНС, учреждения статистики. Какими особенностями характеризуется рассматриваемый документ? Как его правильно составлять?
Сущность отчета
Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа из числа тех, что формируют бухгалтерскую отчетность. Можно отметить, что более распространено другое название источника, а именно - «отчет о финансовых результатах». Именно так он звучит во многих источниках права.
Иногда документ именуется как «финансовый отчет о прибылях и убытках». Вне зависимости от названия соответствующий источник содержит: денежные показатели деятельности фирмы за отчетный период, сведения о доходах с нарастающим итогом.
Законодательством РФ определен стандартизованный документ, в котором отражаются соответствующие сведения — Форма 2. Отчет о прибылях и убытках, составленный по ней, включает следующие основные параметры: прибыль (убытки) по итогам реализации товаров, операционная выручка и издержки, доходы и расходы, возникшие вследствие внереализационных активностей, затраты организации на выпуск продукции по полной стоимости (либо производственной), коммерческие и управленческие издержки, доходы нетто от продажи, величины налога на прибыль, различные обязательства, активы, чистую прибыль. В целом, все эти сведения позволяют достаточно адекватно оценить эффективность бизнес-модели фирмы.
Значимость документа
Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа с точки зрения анализа предприятия. Данный источник также включает цифры, по которым можно определить рентабельность фирмы или отдельных участков производства (реализации).
Общие работы компании характеризуются, таким образом, величиной прибыли, а также показателем рентабельности. Первый критерий может определяться, исходя из динамики продаж, сдачи в аренду тех или иных фондов, биржевых активностей и иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Второй — зависит также и от уровня издержек.
Анализ отчета
Анализ отчета о прибылях и убытках организации позволяет определить то, насколько эффективно менеджмент осуществляет деятельность в рамках тех или иных бизнес-процессов — производства, снабжения, решения маркетинговых и кадровых задач. Обладание соответствующими сведениями позволит руководству организации или, например, инвесторам оценить то, насколько компетентно действуют специалисты и менеджеры компании, определить приоритеты в оптимизации стратегии развития предприятия. Отчет о прибылях и убытках предприятия позволяет выявить то, какие факторы влияют на реализацию бизнес-модели компании, какие есть у фирмы дополнительные ресурсы для улучшения финансовых показателей. Эти сведения важны как для менеджмента, так и для инвесторов или кредиторов.
Отчет и бухгалтерские документы
Отчет о прибылях и убытках — пример документа, который, как мы отметили выше, включается в состав бухгалтерской отчетности. По значимости он сопоставим с таким источником, как Бухгалтерский баланс. Вместе с тем, принципы составления указанных документов сильно разнятся. Так, бухгалтерский баланс предполагает включение данных по состоянию на конкретную дату. В свою очередь, отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения с нарастающим итогом — за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, а также налоговый год.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляют все фирмы, которые ведут бухучет. Основная задача при составлении первого типа документа — отражение сведений об имуществе фирмы и об ее деятельности. В свою очередь, отчет от прибылях и убытках фиксирует результаты деятельности фирмы и используется с целью осуществления оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Очень часто оба документа предоставляются в соответствующие государственные органы одновременно. Отмеченные источники исключительно важны также, как мы отметили, для инвесторов, а также партнерских организаций, планирующих сотрудничать с компанией.
Считать ли данные в отчете официальными?
Отчет о прибылях и убытках — вполне официальный источник. Он заверяется подписями руководства организации, и потому не может содержать данных, которые представлены с целью намеренного искажения представления о том, как идут дела в компании. В некоторых случаях к составлению соответствующего документа фирмы привлекают внешних партнеров — с целью повышения качества проведения анализа бизнес-модели предприятия. Это осуществляется в интересах, прежде всего, самой фирмы, которая составляет документ — от того, насколько ответственно подходит организация к формированию данного отчета, часто зависит отношение к ней со стороны других игроков рынка.
Структура документа
Общий принцип структурирования отчета — в отражении показателей, которые позволяют получить представление о том, убыточна фирма или прибыльна. Ключевые сведения, имеющие к этому отношение, фиксируются в самом начале документа (это выручка, данные по продажам, расходы — включая управленческие).
После того как основная информация, отражающая эффективность работы предприятия, зафиксирована в документе, в отчет вписываются дополнительные показатели, имеющие отношение к формированию доходов или расходов — например, проценты от вкладов (или, наоборот, долговые обязательства), цифры, отражающие результаты бизнес-активностей фирмы до налогообложения. Затем вычисляется прибыльность компании после уплаты необходимых сборов в бюджет и также фиксируется в отчете. Формируется, таким образом, конечный финансовый результат — чистая прибыль (либо, наоборот, убыток) за налоговый период.
Специфика определения показателей для отчета
На что обращать внимание при определении показателей для внесения в такой документ как Форма 2? Отчет о прибылях и убытках должен, прежде всего, составляться на основе метода начисления. Что это значит? Выручка должна начисляться в тот момент, когда покупатель или заказчик организации должен начинать выполнение обязательств, связанных с оплатой товаров или услуг. Как правило, они возникают после того, как продукция отгружена, или услуги — предоставлены. Документально это обычно сопровождается предъявлением со стороны заказчика необходимых расчетных источников.
Итак, теперь мы знаем, что такое Форма 2 — отчет о прибылях и убытках. Изучим теперь то, каковы нюансы составления данного документа. Форма соответствующего отчета стандартизована и рекомендована Министерством Финансов. Готовить документ необходимо до 30 марта года, следующего за отчетным — если речь идет о предоставлении данных за налоговый год. Можно отметить, что соответствующая форма отчета о прибылях и убытках может быть откорректирована специалистами, составляющими данный документ. Те или иные строки могут быть удалены (например, если по тем или иным показателям нечего отражать) либо, наоборот, добавлены сотрудниками соответствующих подразделений фирмы.
Как заполнять отчет?
Каким образом правильно заполнять отчет о прибылях и убытках? Бланк по Форме 2 — первое, что понадобится нам. Его можно запросить в ближайшем отделении ФНС или скачать на сайте ведомства — nalog.ru. Первое, на что стоит обратить внимание при заполнении соответствующего документа — в каждой его строке фиксируются суммарные показатели.
Можно отметить, что общие сведения об организации, указываемые в Форме №2, в целом, аналогичны тем, что фиксируются в бухгалтерском балансе, или Форме №1. В числе таковых: отчетный период, наименование фирмы (в соответствии с учредительными документами), коды ОКВЭД и другие, что требуются в соответствии с формой, юридический статус компании, а также единицы измерения, используемые в документе.
В какой последовательности может осуществляться заполнение такого документа отчет о прибылях и убытках? Пример алгоритма составления соответствующего документа мы изучим на основе ключевых пунктов Формы №2.
В пункте 2110 указывается выручка организации. Она представляет собой сумму доходов, возникших вследствие продажи товаров, предоставления сервисов или выполнения работ фирмой, составляющей отчет. Из этой величины необходимо вычесть НДС. Сведения для заполнения соответствующего пункта следует брать из счета 90 (то есть, «Продажи»).
В пункте 2120 фиксируется себестоимость. Сведения для его заполнения также следует брать из счета 90 (из дебета). Вместе с тем, следует исключить расходы, связанные с продажей (к ним могут, в принципе, относиться все издержки, кроме управленческих и тех, что связаны с транспортно-заготовительными активностями — для них форма отчета о прибылях и убытках предусматривает отдельные строки).
В пункте 2100 фиксируется (или убыток). Подсчитывается соответствующая величина легко — как разница между показателями в строках 2110 и 2120.
В пункте 2210 указываются коммерческие издержки. Ими могут быть расходы, связанные с основными видами бизнес-активностей фирмы, за исключением тех, что относятся к транспортно-заготовительным. Сведения для соответствующего пункта нужно брать из (его дебета). Данные расходы также включаются в себестоимость, отражаемую на счете 90.
В пункте 2220 фиксируются управленческие расходы — те, что связаны с организацией системы менеджмента в компании. Это могут быть связанные с арендой, выплатой трудовых компенсаций сотрудникам, перечислением в бюджет соответствующих налогов. Цифры нужно брать из счета 26 (то есть, «Общехозяйственных расходов»). Отметим, что и эти данные включаются в дебет счета 90.
В пункте 2200 фиксируется прибыль, возникшая в результате продаж. Конечно, это может быть также и убыток. Для получения нужных цифр необходимо задействовать показатели отчета о прибылях и убытках, которые содержатся в пунктах 2100, 2210, а также 2220. Из первого показателя нужно вычесть второй, а из получившейся цифры — третий.
В пункте 2310 указывается выручка от других организаций. Ее появление возможно, если фирма инвестирует денежные средства в уставные капиталы иных предприятий, в результате чего получает дивиденды или часть прибыли. Данного типа доходы фиксируются также на счете 91 (по кредиту).
В пункте 2130 фиксируются проценты к получению. Они могут быть связаны с наличием у фирмы банковских вкладов, депозитов, облигаций или, например, векселей. Соответствующие сведения могут быть получены со счета 91 (как и по предыдущему показателю, из кредита).
Соседствует с указанными цифрами пункт 2330, в котором отражаются проценты к уплате. Они могут быть связаны, к примеру, с кредитами. Нужные сведения можно взять также со счета 91 (с дебета).
В пункте 2340 фиксируются прочие доходы. Цифры формируются за счет выручки, которая числится на счете 91 (по кредиту), за исключением НДС и иных сборов, которые учтены по дебету данного счета, а также не зафиксированы в других показателях, которые включает отчет о прибылях и убытках (строки 2310 и 2320). В пункте 2350 отражаются, в свою очередь, прочие расходы. Это издержки, которые зафиксированы на счете 91 (по дебиту), не считая показателей из строки 2330.
В пункте 2300 фиксируется прибыль (или убыток), появившаяся до налогообложения. Для ее вычисления необходимо сложить несколько показателей, которые включает форма отчета о прибылях и убытках, а именно, тех, что отражены в строках 2200, 2310, 2320, после чего вычесть из получившейся цифры сумму по строкам 2330 и 2340. Но это еще не все. Из получившейся цифры нужно вычесть значение из строки 2350.
В пункте 2310 отражается налог на прибыль — по отчетному периоду, за который организация составляет рассматриваемый документ. Источником необходимых данных может служить счет 68 (то есть, «Налоги и сборы»). В случае, если фирма платит налог по ПБУ 18/02, то могут также заполняться пункты 2421, 2430, а также 2450. Какова их специфика?
В пункте 2421 фиксируются постоянные налоговые обязательства фирмы. Каким образом? Например, если при исчислении налога на прибыль фиксируются расхождения между показателями, которые включены в бухгалтерский и налоговый учет, то обнаружившаяся между ними разница получает статус постоянной. Если умножить ее на налоговую ставку, то соответствующая сумма должна будет уплачиваться предприятием в бюджет. Соответствующее обязательство будет зафиксировано на Конкретные цифры, которые необходимо указать в рассматриваемом пункте, могут быть определены как разница между показателями дебита и кредита счета 99 (если точнее, субсчета "Постоянные налоговые обязательства"). Такова специфика заполнения документа, если, к примеру, фирма составляет налоговые документы,бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках одновременно.
Пункты 2430 и 2450 отражают отложенные обязательства по налогам. Если фирмы учитывает выручку или издержки в одном периоде, а налогообложение должно осуществляться в другом, то соответствующие цифры формируют временную разницу. Налог на прибыль приобретает статус отложенного обязательства. Сведения для отмеченных пунктов можно брать как со счета 77, так, например, из счета 09.
Пункт 2460 включает прочие сведения. Здесь может быть зафиксирована информация, касающаяся иных сумм, которые влияют на размер прибыли фирмы. Это могут быть различные пени, штрафы, переплаты.
В пункте 2400 отражается чистая прибыль организации. Соответствующие цифры могут также фиксировать и убыток. Для того, чтобы получить их необходимо из строки 2300 вычесть сумму показателей пунктов 2410, 2430, а также 2450. После этого — вычесть из получившейся суммы значения в строке 2460.
В пункте 2510 фиксируется результат от переоценки. Здесь отражаются результаты, связанные с переоценкой различных внеоборотных активов. В пункте 2520 фиксируется результат от прочих операций. В соответствующей строке отражаются сведения, которые не учтены составителем отчета в предыдущих пунктах. В пункте 2500 определяется финансовый результат по налоговому периоду. Определяется он посредством сложения показателей в строках 2400, 2510, а также 2520. Если компания ведет деятельность как АО, то должны заполняться также строки 2900 и 2910, отражающие прибыль или убыток в расчете на акцию.
Особенности работы с документом
Готовый отчет о прибылях и убытках (бланк со всеми вписанными цифрами, а также подписанный руководителем фирмы) сдается в территориальное подразделение ФНС по месту осуществления деятельности предприятием.
В некоторых случаях возможно составление упрощенного документа. Его структура предполагает указание меньшего количества цифр - по группам отдельных статей, но без особой детализации тех или иных показателей. Данная возможность открыта для малых предприятий. Анализ отчета о прибылях и убытках крупных бизнесов, в свою очередь, предполагает исследование большого объема различных показателей. Это необходимо для осуществления объективной оценки эффективности модели развития организации — менеджерами, инвесторами или кредиторами.
Отчет о финансовых результатах является также основной формой бухгалтерской отчетности. Вид новой формы Отчета о прибылях и убытках во многом схож с ранее применяемой. Правила ее заполнения также практически не отличаются от положений, используемых ранее.
В используемой новой форме рассматриваемого Отчета, так же как и в бухгалтерском балансе, присутствует столбец «Пояснения», в котором указывается номер соответствующего пояснения к приведенным документам.
При заполнении данных о выручке и себестоимости продаж необходимо учитывать требования подпунктов 18.1 ПБУ 9/99 и 21.1 ПБУ 10/99. Согласно первому Положению выручка (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.) и прочие доходы, составляющие 5% от общей суммы доходов организации за отчетный период и более, показываются в Отчете о прибылях и убытках по каждому виду в отдельности. Выделение же в отчете видов доходов по отдельной строке в силу второго Положения влечет за собой обязанность указания также по отдельной строке соответствующей каждому виду части расходов.
Строка 2110 «Выручка»
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008).
Сумма выручки указывается без учета (п. 3 ПБУ 9/99):
— акцизов;
— вывозных таможенных пошлин;
— иных аналогичных обязательных платежей.
Значение показателя строки 2110 «Выручка» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90.1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» счета 90.
Строка 2120 «Себестоимость продаж»
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99).
Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90.2, в корреспонденции со счетами:
— 20, 23, 29, 41, 43, 40 и др.
При этом оборот по дебету счета 90, субсчет 90.2, в корреспонденции с кредитом счета 44, а также в корреспонденции с кредитом счета 26 (при его наличии) не учитываются (п. 23 ПБУ 4/99). Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках.
Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»
По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов. Если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета (п. 23 ПБУ 4/99).
Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Строка 2210 «Коммерческие расходы»
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).
Значение показателя строки 2210 «Коммерческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90.2, в корреспонденции со счетом 44. Величина коммерческих расходов указывается в круглых скобках.
Строка 2220 «Управленческие расходы»
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).
Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в соответствии с учетной политикой могут ежемесячно (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов):
1) списываться в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90.2 «Себестоимость продаж»;
2) включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (то есть списываться в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).
Значение показателя строки 2220 «Управленческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90.2, в корреспонденции со счетом 26 (если такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации). Полученная величина управленческих расходов указывается в Отчете в круглых скобках.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» должно быть равно разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж», и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». И суммарными оборотами по кредиту счета 90, субсчет 90.9, и дебету счета 99 (сальдо по счету 99, аналитический счет учета прибыли (убытка) от продаж) (Инструкция по применению Плана счетов). При этом кредитовое сальдо означает, что организацией получена прибыль по обычным видам деятельности, а дебетовое говорит о получении убытка (Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 90 и к 99)). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете в круглых скобках.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
По данной строке отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими (п. 18 ПБУ 9/99).
Значение показателя строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91.1 счета 91, аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
Строка 2320 «Проценты к получению»
По данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18 ПБУ 9/99).
Значение показателя строки 2320 «Проценты к получению» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91.1 счета 91, аналитический счет учета процентов к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате»
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91.2 счета 91, аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией. Данный показатель указывается в Отчете в круглых скобках.
Строка 2340 «Прочие доходы»
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше (п. 18 ПБУ 9/99).
Значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91.1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций).
За минусом дебетового оборота по субсчету 91.2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
Строка 2350 «Прочие расходы»
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п.
21 ПБУ 10/99).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91.2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в Отчете в круглых скобках.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п.
79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 2Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).
Организация вправе использовать один из следующих способов определения величины текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02):
— на основе налоговой декларации по налогу на прибыль либо
— на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете.
В последнем случае показатель этой строки определяется исходя из величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отдельный субсчет счета 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 21 ПБУ 18/02). Данный показатель в Отчете о прибылях и убытках показывается в круглых скобках.
Строка 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)»
По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)). И представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках как отрицательная величина и показывается в круглых скобках.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
Строка 2460 «Прочее»
По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.
По строке 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках могут отражаться, например:
— налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы, налог на игорный бизнес (Письма Минфина России от 18.08.2004 № 07-05-14/215, от 25.06.2008 № 07-05-09/3);
— штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 № 07-05-06/31);
— доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок (п. 22 ПБУ 18/02, п. 14 ПБУ 22/2010, Письма Минфина России от 23.08.2004 № 07-05-14/219, от 10.12.2004 № 07-05-14/328);
— сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
— сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);
— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абзац 4 п. 14, абзац 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Значение показателя по строке 2460 «Прочее» (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств. Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток — по дебету счета 99 (п.
п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Заметим, что при определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов).
Полученный убыток показывается в Отчете в круглых скобках.
⇐ Предыдущая53545556575859606162Следующая ⇒
Дата публикования: 2014-11-19; Прочитано: 2282 | Нарушение авторского права страницы
Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.007 с)…
Отчет о финансовых результатах — это документ, отражающий финансовую деятельность компании. Специальная форма данного отчета утверждена МФ России (форма 2 по ОКУД 0710002) и применяется с 2015 года. Данные отчета показывают причины, по которым компания понесла убытки или получила прибыль в определенном отчетном периоде. Форма 2 составляется работниками бухгалтерии (предпочтительнее в машиночитаемом виде) для проведения анализа доходов и расходов по состоянию на конкретную дату.
Все доходы и расходы отражаются в отчете с нарастающим эффектом.
При составлении отчетности важно отразить достоверное и полное финансовое состояние предприятия и если таких данных недостаточно, то применяются дополнительные пояснения и показатели.
При заполнении формы 2 требуется указать данные о предприятии (наименование, реквизиты, виды деятельности, форма собственности), дату составления отчета, единицу измерения.
Отчет состоит из разделов, в которых отображаются данные о доходах и расходах по обычным и прочим видам деятельности, финансовом результате с расшифровкой прибылей и убытков.
Предоставляется отчет о финансовых результатах предприятия в контролирующие органы в сроки, установленные нормативно-правовыми актами РФ. Нарушение этих сроков влечет административное наказание ответственных лиц организации.
Финансовый анализ Онлайн
Сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ
ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР)
на 01.01.2015 г.
| Показатель | Код | за 2014 г. | за 2013 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка | 2110 | 8207745 | 6263775 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 3392146 | 2667088 |
| Валовая прибыль | 2100 | 4815599 | 3596687 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 3877503 | 3513105 |
| Управленческие расходы | 2220 | 150570 | 137796 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 787526 | -54214 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | ||
| Проценты к получению | 2320 | 24510 | 16064 |
| Проценты к уплате | 2330 | 28206 | 19022 |
| Прочие доходы | 2340 | 157072 | 131161 |
| Прочие расходы | 2350 | 181210 | 195239 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 759692 | -121250 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | 141937 | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | 7910 | 3526 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 763 | 4339 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | -17755 | 25063 |
| Прочее | 2460 | 1633 | 389 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 597604 | -100915 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ
для проведение арбитражным управляющим финансового анализа
(в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367)
Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
Утверждена — Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н
Внимание!
Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», могут применять упрощенную форму отчета о финансовых результатах
Срок сдачи — не позднее после окончания отчетного периода (годовая отчетность)
Внимание! Форма с графой «Код» применяется при представлении формы отчета о финансовых результатах в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти (п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н)
Скачать форму отчета о финансовых результатах:
— в MS-Excel с графой «Код»
Образец заполнения отчета о финансовых результатах
Материалы по заполнению отчета о финансовых результатах:
— Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н
— Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2017
— : Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2017 год (Издательство «Главная книга», 2018)
Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2012 год, отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012)
Архивные формы отчета о финансовых результатах:
— о финансовых результатах за 2015, 2016, 2017 год
— о прибылях и убытках за 2011, 2012, 2013, 2014 год
— о прибылях и убытках за 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 год
—————————————-
Главная → Бланки
Бухгалтерская и налоговая отчетность
| Налоговая отчетность и фонды | |
|---|---|
| 1110011 | Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов |
| 1110012 | Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора |
| 1110018 | Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год |
| 1110022 | Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса |
| 1110025 | Уведомление о контролируемых сделках |
| 1110050 | Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор |
| 1110051 | Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор |
| 1113020 | Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации |
| 1114238 | Сведения о маломерных судах и об их владельцах |
| 1114414 | Cостав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость |
| 1120411 | Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) |
| 1150017 | Уведомление участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» об использовании права на освобождение (о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика |
| 1150022 | Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации |
| 1150033 | Информация, предусмотренная пунктом 8 статьи 261 Налогового кодекса Российской Федерации |
| 1150035 | Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов |
| 1150045 | Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации |
| 1151001 | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость |
| 1151002 | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов |
| 1151006 | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций |
| 1151024 | Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации |
| 1151026 | Расчет регулярных платежей за пользование недрами |
| 1151038 | Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации |
| 1151046 | Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам |
| 1151050 | Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам |
| 1151054 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых |
| 1151056 | Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
| 1151058 | Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам |
| 1151059 | Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу |
| 1151061 | Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката |
| 1151063 | Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой |
| 1151065 | Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам |
| 1151072 | Налоговая декларация по водному налогу |
| 1151073 | Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц |
| Заявление о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц | |
| 1151081 | Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов |
| 1151082 | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции |
| 1151085 | Единая (упрощенная) налоговая декларация |
| 1151088 | Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза |
| 1151091 | Расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним |
| 1151092 | Инвестиционная декларация |
| 1151101 | Расчет суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним |
| 1151111 | Расчет по страховым взносам |
| 1152001 | Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) |
| 1152004 | Налоговая декларация по транспортному налогу |
| 1152011 | Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес |
| 1152016 | Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
| 1152017 | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
| 1152026 | Налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
| 1152027 | Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу |
| 1152028 | Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций |
| 1153003 | Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу |
| 1153004 | Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу |
| 1153005 | Налоговая декларация по земельному налогу |
| ЗОПС | Расчет 10-процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет РФ |
| НВОС | Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду |
| НВОС | Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду |
| 1-ИЛ | Отчет об использовании лесов |
| 1-ОЗЛ | Отчет об охране и защите лесов |
| 1-ВЛ | Отчет о воспроизводстве лесов и лесоразведении |
| ЛЕС | Лесная декларация |
| ЛЕС | Объем использования лесов в целях заготовки древесины и (или) живицы |
| ЛЕС | Объем использования лесов в целях, не связанных с заготовкой древесины и (или) живицы |
| ЛЕС | Общая схема расположения мест проведения работ при использовании лесов |
| ЛЕС | Схема(ы) размещения лесосеки, объекта лесной инфраструктуры, лесоперерабатывающей инфраструктуры и объекта, не связанного с созданием лесной инфраструктуры |
| ~ | Расчет совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» |
| ~ | Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» |
| ~ | Отчет о микрофинансовой деятельности |
| ~ | Отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации |
| ~ | Бланки отчетности по подакцизным товарам |
Установленных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Формой 1 считается Бухгалтерский баланс, а формой 2 — Отчет о прибыли и убытках предприятия, который с 2012 г. официально носит название Отчета о финансовых результатах, хотя суть и содержание самого документа при этом не изменились. Он служит основным источником полной информации для осуществления анализа финансового положения организации.
Что такое форма 2 бухгалтерской отчетности
Прибыли и убытки означают отражение всех ключевых моментов финансовой деятельности, а именно результатов по общей выручке компании, себестоимости реализованной продукции, по расходам на управленческую и коммерческую отрасли, прочие расходы или доходы. Кроме самих результатов в эту форму вносится информация о том, каким образом были получены эти прибыли и убытки, путем соотнесения суммарного дохода и расхода предприятия. По сумме этих показателей подводится окончательный финансовый результат.
Введение в отчёт о финансовых результатах (форма 2) дано в этом видео:
Кому нужна такая отчетность
Эти виды отчетности обязательны для и дают возможность провести анализ получения организацией прибыли. Такой отчет представляет большой интерес для инвесторов, банков, выдающих кредиты, партнеров предприятия.
Его также следует передать в налоговую инспекцию по не позднее трёх месяцев, но и не раньше 60 дней после окончания года.
Ее содержание
В ней отражаются бухгалтерские расходы и доходы. К расходной части относятся случаи снижения выгоды организации за счет уменьшения активов и наличия финансовых обязательств, кроме следующих случаев (п.2 ПБУ 10/99):
- по решению владельцев и участников.
- и активов (они подлежат и не могут учитываться в качестве трат).
- Авансовые платежи.
- Возврат средств по кредитам и займам.
В отчетности требуется отобразить следующие сведения:
- доходы от продажи услуг, товаров, работ;
- проценты по предоставленным займам;
- доход от доли в сторонних организациях;
- прочие доходы (операционные);
- внереализационные доходы;
- незапланированные доходы.
Как заполнить форму
Готовый бланк можно скачать из Интернета. Он заполняется в виде таблицы. Перед внесением сведений в верхней части бланка необходимо вписать данные о:
- реквизитах компании, в том числе , коды , ;
- отчетном периоде и дате;
- единицах измерения (обычно в тыс. рублях).
Отчет о финансовых результатах и его составление — тема данного видео:
Таблица
Сама таблица имеет 4 столбца:
- Разъяснение к отчету (номер).
- Показатель.
- Код строки (прил.4 пр. №66н).
- Размер показателя за текущий период и за соответствующий период в предыдущем году (его берут из графы 3 Отчета за предыдущий год).
При несопоставимости данных за прошлый и текущий год, информацию за прошлый год необходимо скорректировать, в зависимости от изменений , законодательных и других норм.
Все показатели оформляют нарастающим итогом, начиная с начала года до дня заполнения отчетности.
Распределение расходов в бухгалтерской отчетности производится в следующей форме:
| Название | Код строки | Пояснение |
|---|---|---|
| Выручка | 2110 | Поступления по основной деятельности предприятия: продажам, предоставлению услуг, работ. |
| Себестоимость продаж | 2120 | Расходы, относящиеся к выручке, то есть доходам по основной деятельности компании, средствам, потраченным на приобретение сырья, материалов, товаров, на производственные затраты, на получение или продажу работ, услуг. Если траты не относятся к себестоимости отдельных товаров или услуг, при учете их можно распределить в зависимости от учетной политики компании. Учет нужно производить по мере получения выручки от них или направлять их на строчки 2210 и 2220. |
| Общая прибыль (убыток) | 2100 | Не учитываются коммерческие или управленческие затраты, только по основному полю деятельности. Исчисляется как разница между строчками 2110 и 2120 |
| Прибыль (убытки) от продаж | 2200 | От основных форм деятельности. Для расчёта из строчки 2100 вычесть строчки 2210 и 2220. |
| Расходы по коммерческой деятельности | 2210 | Относящиеся к сфере продаж, то есть затраченные на рекламу, упаковку, перевозку продукции. |
| Расходы на управленческий аппарат | 2220 | Не связанные со сферой производства: относящиеся к деятельности компании в целом, к сфере налогов, содержания административного аппарата. Если организация не занимается производством (например, предприятия сферы услуг), то она может не формировать эту строку отчета, то есть все расходы можно отражать в виде общехозяйственных, например, в составе себестоимости. |
| Средства от участия в сторонних компаниях | 2310 | Дивиденды, имущество, переданное при выходе из другой компании. |
| Суммы по процентам к получению | 2320 | По предоставленным займам, кредитам, акциям, средства, перечисленные банками за пользование счетами компании. |
| Суммы процентов, подлежащих уплате | 2330 | Возврат кредитных сумм к тратам не относится, но проценты по этим суммам считаются расходами. Нужно внести проценты по всем обязательствам, исключая те, что относятся к инвестициям. В этой строке могут возникнуть несоответствия с налоговым отчетом, ввиду нормирования расходов в форме процентов для обложения прибыли налогами. |
| Прибыль (убыток) до исчисления налогов | 2300 | К строчке 2200 приплюсовать строчки 2310, 2320, 2340, и вычесть строчки 2350 и 2330 |
| Прочие затраты | 2350 | Отражаются аналогично прочим расходам, которые вносятся в строку 2340 отчета. |
| Сумма налога на прибыль на настоящий период | 2410 | Исчисляется по итогам декларации по налогу на прибыль |
| Прочее | 2460 | Все прочие дополнительные показатели, воздействующие на величину чистой прибыли |
Сама сумма чистой прибыли вносится в строчку 2400. Затем идут строчки по справочным сведениям:
- 2510 – итоги переоценки внеоборотных средств, которые не входят в величину чистой прибыли или убытка.
- 2520 – итоги по другим операциям, не входящим в чистую прибыль (убыток).
- 2500 – общий итог финансовой деятельности за истекший период.
- 2900 и 2910 – базовая и разводненная прибыль (убыток) по акциям.
Образец и бланк
Образец заполненной формы вы найдете ниже, а балнк можно скачать .
При обнаружении ошибок в готовом и отправленном отчете, ошибку нужно исправить в отчете за тот период, когда ошибка была обнаружена (пп.10, 9, 14 ПБУ 22/2010). Если компания нарушает правила по ведению, учёту и предоставлению бухгалтерской отчетности, на её руководство налагаются санкции в виде штрафа размером 2000 — 3000 руб. Нарушением может быть признано искажение сведений более, чем на 10%.
Правила оформления
Датой сдачи отчетности становится день, когда она фактически передаётся в налоговую службу. Согласно ПБУ 4/99 при оформлении отчета необходимо придерживаться следующих правил:
- Отчетность предоставляется на русском языке, подписи не требуется (Распоряжение Минфина РФ № 57н от04.2015).
Для бухгалтера отчет о финансовых результатах - форма 2 - одна из важнейших составных частей бухгалтерской отчетности. Его предоставляют все, кто обязан вести бухучет. Рассмотрим, как оформлять и сдавать этот документ. Если же возникнут дополнительные вопросы по заполнению, то вопрос предлагаем задать в специальной теме на бухгалтерском форуме « ».
Форма отчета о финансовых результатах
Назначение этой формы - показать итоги деятельности компании в денежном выражении. Она включает данные о доходах, расходах, валовой и чистой прибыли (убытке) за отчетный и предыдущий периоды. Действующий бланк можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
А скачать бланк Word-отчета о финансовых результатах можно здесь:
В шапке документа находится общая информация о самом отчете и о субъекте, его заполняющем:
- Отчетный период и дата составления.
- Наименование организации и вид ее деятельности.
- Идентификационные коды - ИНН, ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС.
- Единица измерения. Обычно это тысячи рублей, для крупных компаний - миллионы.
Бланк отчета о финансовых результатах состоит из пяти граф:
- Поясняющая информация. Здесь указывают номер приложения отчетности, где расшифрована та или иная строка формы 2.
- Наименование показателя.
- Код строки.
- Показатели за отчетный и предыдущий периоды.
Скачать бланк отчета о финансовых результатах можно также на сайте ФНС РФ.
Порядок формирования отчета о финансовых результатах
Заполняют форму в нижеприведенной последовательности:
- Выручка (стр. 2110). Здесь приводят все доходы от основной деятельности без НДС и акцизов.
- Себестоимость продаж (стр. 2120). Строка раскрывает информацию о затратах по основным видам деятельности: о приобретении сырья и материалов, закупке товаров, зарплате с начислениями и др.
- Валовая прибыль или убыток (стр. 2100) - разница между выручкой и себестоимостью.
- Коммерческие расходы (стр. 2210) - затраты, связанные с продажами: зарплата работников коммерческих служб, расходы по доставке товара, реклама и т. п.
- Управленческие расходы (стр. 2220) - затраты на управление компанией: зарплата управленцев, содержание офисных помещений, служебного автотранспорта и проч.
- Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200) - финансовый итог основной деятельности предприятия.
- Доходы от участия в других организациях (стр. 2310). Если предприятие имеет доли в уставном фонде других компаний, здесь указывают сумму дивидендов.
- Проценты к получению (стр. 2320) и проценты к уплате (стр. 2330) - платежи по банковским кредитам, займам, дисконты по облигациям и т. п.
- Прочие доходы (стр. 2340) и расходы (стр. 2350), например, доходы от сдачи в аренду неиспользуемых помещений или расходы, взаимосвязанные с выбытием основных средств.
- Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) - результат хоздеятельности по данным бухучета до уплаты налогов.
- Текущий налог на прибыль (стр. 2410) - сумма налога за отчетный период. Спецрежимники показывают здесь «свой» налог (например, ЕНВД).
- Отклонения между бухгалтерской и налоговой прибылью по ПБУ 18/02 (стр. 2421, 2430, 2450, 2460): ПНО, ОНА, ОНО и иные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
- Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) - итоговый финансовый результат с учетом налога на прибыль и всех отклонений, возникающих из-за налоговых разниц.
Анализ формы 2 - отчета о финансовых результатах
Исследование данного отчета позволяет увидеть, из чего складываются доходы и расходы компании и узнать о причинах получения итогового финансового результата.
Сначала сравнивают абсолютные показатели - выручку, затраты по статьям сопоставляют с плановыми показателями и данными предыдущих периодов. Желательно сделать такое сравнение за несколько лет в динамике. Кроме того, полезно сравнить свои показатели со средними по отрасли или с данными конкурентов.
Для того, чтобы понять причины выявленных отклонений, анализируют относительные показатели - нормативы затрат и прибыли к выручке.
